Guida fiscale per nuovi professionisti: partita IVA e regime forfettario

01Prima di vendere, bisogna poter fatturare

Arriva sempre un momento preciso: il primo cliente vero chiede la fattura. Fino a quel giorno l'attività era un progetto, un sito in costruzione, qualche prova fatta per amici. Da quel giorno è un'attività economica, e lo Stato vuole sapere chi sei, che cosa fai e con quali regole paghi. La partita IVA è esattamente questo: il numero con cui l'Agenzia delle Entrate ti riconosce come chi lavora in proprio.

Aprirla è gratuito e veloce. Sceglierla bene è un'altra storia, perché da quella scelta dipendono per anni quanto paghi di tasse, quanto paghi di contributi, che cosa scrivi in fattura e quali scadenze hai in calendario. Questa guida mette in fila le domande da farsi, con le regole in vigore nel 2026, e un calcolatore per vedere i numeri sul tuo caso.

La prima domanda non è fiscale: che lavoro fai?

Il fisco e la previdenza ragionano per categorie. Prima ancora del regime fiscale, conta in quale di queste tre famiglie cade la tua attività:

• Impresa: vendi beni o servizi organizzando un'attività commerciale o artigianale. Il negozio, l'e-commerce, il parrucchiere, l'idraulico, chi fa siti e software come artigiano. Ti iscrivi al Registro delle imprese della Camera di commercio e, per la previdenza, alla Gestione artigiani o alla Gestione commercianti dell'INPS.
• Professione con un albo: avvocati, architetti, ingegneri, commercialisti, psicologi, medici e le altre professioni ordinistiche. Non vai in Camera di commercio, e i contributi li versi alla cassa di previdenza della tua professione.
• Professione senza albo: consulenti, formatori, grafici, traduttori, web designer, copywriter, gran parte dei lavori nati con il digitale. Non vai in Camera di commercio, e i contributi li versi alla Gestione Separata dell'INPS.

Il confine fra «impresa» e «professione» non sempre è netto: chi sviluppa siti, per esempio, può farlo come professionista o come impresa artigiana, a seconda di come è organizzato il lavoro. È la prima cosa da chiarire con il commercialista, perché cambia la cassa dei contributi e quindi una parte importante dei costi.

La seconda domanda: forfettario o ordinario?

Una volta chiarito il tipo di attività, si sceglie il regime fiscale, cioè le regole con cui si calcolano le tasse. Per chi comincia le strade sono due:

• il regime forfettario, pensato per le attività piccole: tasse calcolate in modo semplice su una percentuale fissa dei ricavi, niente IVA in fattura, pochi adempimenti;
• il regime ordinario (per le persone fisiche, spesso nella forma «semplificata»): si pagano IRPEF a scaglioni e addizionali sul reddito vero, cioè ricavi meno costi documentati, e si applica l'IVA.

Per la grande maggioranza di chi apre una partita IVA da persona fisica, il forfettario è il punto di partenza naturale, e per questo occupa la parte centrale di questo capitolo. L'ordinario diventa conveniente, o obbligatorio, in casi precisi che vediamo più avanti.

02Il regime forfettario, regola per regola

Il forfettario è disciplinato dalla legge 190 del 2014 (articolo 1, commi da 54 a 89), modificata più volte negli anni. Le regole in vigore nel 2026 si possono riassumere in quattro blocchi: chi può entrare, quanto si paga, cosa cambia in fattura, quando si esce.

Chi può entrare: i requisiti

Per applicare il forfettario nel 2026 bisogna rispettare, con riferimento all'anno precedente, questi limiti:

• ricavi o compensi non superiori a 85.000 €;
• spese per lavoro dipendente, collaboratori e simili non superiori a 20.000 € lordi;
• se hai anche un lavoro dipendente o una pensione, redditi da quel lavoro non superiori a 35.000 €. La soglia, che prima era di 30.000 €, è stata alzata dalla legge di bilancio 2025 e confermata per il 2026 dalla legge di bilancio 2026; il limite non conta se il rapporto di lavoro dipendente è cessato.

Poi ci sono le cause di esclusione, che valgono anche se i numeri sono in regola. Le più frequenti:

• partecipare a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari;
• controllare, direttamente o indirettamente, una srl che svolge un'attività riconducibile alla tua;
• lavorare in prevalenza per il datore di lavoro attuale o per uno dei due anni precedenti (o per soggetti a lui riconducibili): è la regola che impedisce di trasformare un dipendente in una partita IVA «di comodo»;
• non essere residente in Italia (salvo casi particolari) o usare regimi speciali IVA.

Quanto si paga: l'imposta sostitutiva

Al posto dell'IRPEF, delle addizionali regionale e comunale e dell'IRAP, il forfettario paga un'unica imposta sostitutiva del 15%. Per chi avvia un'attività nuova, l'aliquota scende al 5% per l'anno di inizio e i quattro successivi, se sono rispettate tre condizioni:

1. nei tre anni precedenti non hai esercitato un'attività artistica, professionale o d'impresa, nemmeno in forma associata o familiare;
2. la nuova attività non è la semplice prosecuzione di un lavoro svolto prima come dipendente o autonomo (con l'eccezione del periodo di pratica obbligatoria per una professione);
3. se rilevi l'attività di qualcun altro, i ricavi del suo anno precedente rispettano il limite del regime.

Il coefficiente di redditività: su che cosa si pagano le tasse

Nel forfettario non si scaricano i costi. La legge presume che una parte dei tuoi incassi se ne vada in spese, e ti fa pagare imposta e contributi solo sulla parte restante. Quella parte si chiama reddito imponibile, e si ottiene moltiplicando i ricavi per il coefficiente di redditività del tuo gruppo di attività, stabilito nell'allegato 4 della legge 190/2014:

Un esempio: un consulente (coefficiente 78%) che incassa 30.000 € ha un reddito imponibile di 23.400 €. Un negozio (40%) con gli stessi incassi ne ha 12.000. Il coefficiente basso del commercio riconosce che chi vende merce spende gran parte degli incassi per comprarla.

03La fattura del forfettario: IVA, ritenuta, bollo e formato elettronico

La fattura di un forfettario è più semplice di quella di un'attività ordinaria, ma ha regole precise. Sbagliare una dicitura non è un dramma; sbagliare il bollo o il formato lo diventa, perché arrivano sanzioni.

Niente IVA in fattura

Il forfettario non addebita l'IVA ai clienti e, di conseguenza, non detrae l'IVA che paga sugli acquisti: quella diventa un costo. In fattura si indica che l'operazione è effettuata in regime forfettario, con il riferimento alla legge (articolo 1, commi 54-89, della legge 190/2014). Per chi vende a privati è un vantaggio commerciale concreto: a parità di prezzo netto, il cliente paga meno.

Niente ritenuta d'acconto

Quando un professionista fattura a un'azienda o a un altro professionista (un «sostituto d'imposta»), normalmente il cliente trattiene il 20% del compenso come ritenuta d'acconto e lo versa allo Stato a nome del professionista, come prevede l'articolo 25 del DPR 600/1973. Per chi è in regime forfettario questo non avviene: il comma 67 della legge 190/2014 stabilisce che i compensi dei forfettari non sono soggetti a ritenuta. In fattura va scritto, così il cliente sa che deve pagare l'intero importo.

La ritenuta d'acconto si incontra anche in un'altra situazione, che riguarda chi la partita IVA non ce l'ha ancora: la prestazione occasionale. Chi lavora occasionalmente per un'azienda, senza abitualità, riceve il compenso con la ritenuta del 20%. È un ponte utile per le prime prove, non una soluzione stabile: quando il lavoro diventa abituale, serve la partita IVA.

Il bollo da 2 €

Le fatture senza IVA di importo superiore a 77,47 € devono riportare l'imposta di bollo di 2 €. Con la fattura elettronica il bollo è «virtuale»: lo si segnala nel file e lo si versa con il modello F24, sommando le fatture del periodo. Molti forfettari lo addebitano al cliente in fattura; in quel caso, secondo l'Agenzia delle Entrate, la somma fa parte dei ricavi.

Solo fatture elettroniche, anche per i forfettari

Per anni i forfettari sono stati esonerati dalla fattura elettronica. Il decreto legge 36 del 2022 ha tolto l'esonero in due tempi: dal 1° luglio 2022 per chi aveva superato 25.000 € di ricavi, e dal 1° gennaio 2024 per tutti. Oggi ogni fattura verso clienti italiani passa dal Sistema di Interscambio (SdI) dell'Agenzia delle Entrate.

Per emettere le fatture elettroniche si può usare il servizio gratuito dell'Agenzia delle Entrate, nel portale «Fatture e Corrispettivi», oppure un programma di fatturazione. Lo stesso portale offre la conservazione digitale gratuita delle fatture: è un'adesione da fare una volta, ed evita di dover conservare a mano i file. Una regola di prudenza vale comunque: tieni anche una copia tua dei file XML, in un posto diverso dal computer su cui lavori. Come si organizza un backup che funziona lo spiego nel capitolo sul backup aziendale e la regola del 3-2-1.

04La previdenza: quanto versi per la pensione

Le tasse sono solo una parte del conto. L'altra, spesso più grande, sono i contributi previdenziali: i soldi che versi per la tua pensione futura e per alcune tutele (maternità, malattia). Il forfettario non cambia le regole dei contributi, cambia solo la base su cui si calcolano: il reddito ottenuto con il coefficiente. E qui le tre famiglie dell'inizio si separano davvero.

La Gestione Separata INPS

Per i professionisti senza albo e senza un'altra copertura previdenziale, l'aliquota del 2026 è del 26,07% del reddito, composta dal 25% per la pensione, dallo 0,72% per maternità, malattia e altre tutele, e dallo 0,35% per l'ISCRO, l'indennità per chi lavora in proprio e attraversa un calo forte del reddito. Chi è già pensionato o iscritto a un'altra forma obbligatoria versa il 24%. Lo ha fissato l'INPS con la circolare n. 8 del 3 febbraio 2026.

Due numeri da conoscere: il minimale del 2026 è di 18.808 €, cioè il reddito che serve per vedersi riconosciuto un anno intero di contributi ai fini della pensione; il massimale è di 122.295 €, oltre il quale non si versa più. Sotto il minimale non c'è nulla da integrare: si paga sul reddito effettivo, e l'anno viene riconosciuto in proporzione.

I professionisti in Gestione Separata possono addebitare al cliente una rivalsa del 4% sul compenso, a titolo di contributo. È una facoltà, non un obbligo, e per il forfettario quella somma fa parte dei ricavi.

Artigiani e commercianti

Per le imprese individuali i contributi funzionano in due parti. C'è un contributo minimo, dovuto anche con reddito zero, calcolato sul minimale di 18.808 €: per il 2026 è di 4.521,36 € l'anno per gli artigiani e di 4.611,64 € per i commercianti, da pagare in quattro rate. Sul reddito che supera il minimale si aggiunge il 24% (artigiani) o il 24,48% (commercianti), fino a 56.224 €; oltre quella cifra l'aliquota cresce di un punto. Sono i valori della circolare INPS n. 14 del 9 febbraio 2026.

Chi è in regime forfettario può chiedere la riduzione del 35% dei contributi, prevista dalla stessa legge 190/2014. Non è automatica: si chiede all'INPS una volta, attraverso il Cassetto previdenziale, e vale finché si resta nel regime. Per chi apre l'attività la richiesta va fatta subito, al momento dell'iscrizione; per chi è già iscritto c'è una scadenza annuale fissata dall'INPS. Lo sconto riduce anche la pensione futura in proporzione: è una scelta, non un regalo.

Le casse professionali

Avvocati, ingegneri e architetti, commercialisti, medici, psicologi, geometri e le altre professioni con un albo versano alla propria cassa (per esempio Cassa Forense, Inarcassa, la Cassa dei dottori commercialisti, ENPAM, ENPAP, la Cassa dei geometri). Ognuna ha un regolamento proprio, con un contributo soggettivo sul reddito, un contributo integrativo che si addebita in fattura al cliente, e spesso dei minimi e delle riduzioni per i primi anni. Non esiste una regola valida per tutte: si legge il regolamento della propria cassa, che è pubblicato sul suo sito.

05Dal fatturato al netto: il calcolo che conta davvero

«Quanto mi resta?» è la domanda giusta, e la risposta non si ottiene togliendo una percentuale dal fatturato. Nel forfettario il calcolo segue una cascata precisa, sempre nello stesso ordine:

1. ricavi incassati nell'anno (il forfettario ragiona per cassa: conta quando incassi, non quando fatturi);
2. moltiplicati per il coefficiente: è il reddito imponibile lordo;
3. su quel reddito si calcolano i contributi previdenziali;
4. i contributi versati si sottraggono dal reddito: è la base dell'imposta;
5. sulla base si applica l'imposta sostitutiva del 5% o del 15%;
6. quello che resta, tolti contributi e imposta dai ricavi, è il netto prima delle spese. Le spese vere della tua attività vanno tolte ancora, perché nel forfettario non riducono le tasse ma escono comunque dal conto.

Prova a immaginare due persone che aprono la partita IVA lo stesso giorno, tutte e due con 30.000 € di incassi nel primo anno. La prima è una traduttrice che lavora dal tavolo di casa: spende poco, e con il coefficiente del 78% e la Gestione Separata le resta la cifra della tavola. Il secondo apre un piccolo commercio online di ceramiche: il coefficiente è del 40%, quindi paga imposta su 12.000 € soltanto, ma come commerciante versa il contributo minimo anche se il reddito è basso, e deve ancora comprare la merce. Stesso fatturato, due conti completamente diversi. Tu da che parte stai?

Il calcolatore qui sotto fa la stessa cascata con i tuoi numeri. Cambia i ricavi, l'attività, l'aliquota e la gestione: le righe si aggiornano subito. Non salva nulla e non manda nulla da nessuna parte: i conti si fanno solo nel tuo browser.

06Quando il forfettario non conviene, o non si può

Il forfettario è semplice e spesso conveniente, ma non è sempre la scelta migliore. Ci sono casi in cui il regime ordinario fa risparmiare, e casi in cui è obbligatorio.

Un caso tipico è proprio il negozio: un'attività con un affitto, un magazzino e un dipendente può avere costi reali molto superiori al 60% presunto dal coefficiente del 40%, e il limite di 20.000 € per il personale si raggiunge in fretta. Quando i costi fissi entrano in scena, il conto va rifatto da capo, ed è il tema del prossimo capitolo.

07Gli strumenti minimi per partire, legalmente e bene

Aprire la partita IVA è un modulo; lavorare con la partita IVA richiede qualche strumento in più. Ecco quelli indispensabili, nell'ordine in cui servono.

Gli ultimi due punti sembrano meno «burocratici», ma sono quelli che il cliente vede. Una partita IVA in regola con una mail gratuita e nessun sito trasmette meno fiducia di quanto meriterebbe. Cosa scrivere nella firma delle mail (partita IVA, sede, PEC) e come configurare la posta perché non finisca nello spam lo spiego nel capitolo sull'email aziendale professionale. E se il sito raccoglie contatti o prenotazioni, ricordati che deve avere un'informativa privacy corretta: il capitolo su GDPR e cookie spiega cosa serve davvero.

08E dopo? Il dilemma della vetrina su strada

Molte attività nascono online: un sito, un portale, qualche cliente trovato con il passaparola e i social. Con la partita IVA aperta e i conti in ordine, prima o poi arriva la domanda più grande: aprire anche un negozio, uno studio, una vetrina fisica? È un passo che cambia tutto quello che abbiamo visto in questo capitolo: arrivano l'affitto e le utenze, forse un dipendente, un magazzino, la burocrazia del Comune, e con loro costi fissi che un coefficiente forfettario non immagina nemmeno.

Se il tuo prossimo passo è quello, il capitolo successivo è dedicato a come si decide: dall'online al negozio fisico, fra rischi, scelta della posizione e strategie per collegare la vetrina al digitale. E prima di firmare qualunque contratto, per un locale come per un sito, vale la pena leggere anche il capitolo su che cosa controllare prima di firmare.

La partita IVA si apre in un giorno. Il modo in cui la apri te lo porti dietro per anni.Zenith Develop

Domande frequenti

Fonti

1. Normattiva, legge 23 dicembre 2014, n. 190: articolo 1, commi 54-89 (regime forfettario), comma 67 (niente ritenuta d'acconto), comma 77 (riduzione contributiva del 35%) e allegato 4 (coefficienti di redditività).
2. QuotidianoPiù, «Forfetario 2026: confermata la soglia a 35.000 euro»: la legge di bilancio 2026 (legge 199/2025, art. 1, comma 27) e la soglia per i redditi da lavoro dipendente.
3. INPS, «Gestione Separata: le aliquote contributive per il 2026», circolare n. 8 del 3 febbraio 2026; il dettaglio delle aliquote (25% + 0,72% + 0,35%), del minimale e del massimale è riportato da Informazione Fiscale.
4. Eutekne, «Artigiani e commercianti: valori contributivi per l'anno 2026»: i valori della circolare INPS n. 14 del 9 febbraio 2026 (minimale, contributi minimi, aliquote, fascia di 56.224 €).
5. Normattiva, decreto legge 30 aprile 2022, n. 36, articolo 18: l'obbligo di fattura elettronica esteso ai forfettari, per tutti dal 1° gennaio 2024.
6. Normattiva, DPR 29 settembre 1973, n. 600, articolo 25: la ritenuta d'acconto del 20% sui compensi dei professionisti.
7. Agenzia delle Entrate, area «Fatturazione elettronica»: i servizi gratuiti per predisporre, inviare e conservare le fatture elettroniche.

Capitolo aggiornato a ottobre 2026, con le regole e i valori in vigore per il 2026. È una guida informativa scritta da chi progetta software per professionisti e attività: le regole fiscali e previdenziali cambiano ogni anno e ogni situazione ha i suoi dettagli, quindi prima di aprire verifica il tuo caso con un commercialista.